| |
Действующий закон
о УСН
|
Проект Российской
Демократической партии "Яблоко"
|
Проект депутатов ГД Грачёва
и Дмитриевой
|
Проект Правительства
|
|
Налогоплательщики
|
Организации и индивидуальные предприниматели
|
Организации и индивидуальные предприниматели
|
Организации и индивидуальные предприниматели
|
Организации и индивидуальные предприниматели
|
|
Название налога
|
"Единый налог"
|
"Специальный налог" (Название
вводится в связи с тем, что в налоговом законодательстве
РФ уже есть три "единых налога")
|
"Единый налог"
|
"Единый налог в упрощенной системе
налогообложения малого пред-принимательства"
|
|
Единый налог заменяет уплату
|
Совокупности установленных федеральных,
региональных и местных налогов
Уплата обязательных платежей за пользование
землей, природными ресурсами и загрязнение окружающей
среды
не предусматривается
|
1) налога на рекламу;
2) налога на прибыль организаций;
3) налога на добавленную стоимость;
4) налога с продаж;
5) налоги и сборы, действующие на
территориях субъектов до введения ими налога с продаж;
6) единого социального налога за исключением
14% страховых взносов в Пенсионный фонд;
7) налога на доходы физлиц, полученных
от предпринимательской деятельности;
8) взносов на обязательное социальное
страхование;
9) для исключения ухода от налогообложения
крупных предприятий уплата налога на имущество предусматривается,
но только в части недвижимого имущества.
Уплата обязательных платежей за пользование
землей, природными ресурсами и загрязнение окружающей
среды
предусматривается
|
Совокупности установленных федеральных,
региональных и местных налогов, в том числе
налога на доходы физических лиц от занятия предпринимательской
деятельностью
Уплата обязательных платежей за пользование
землей, природными ресурсами и загрязнение окружающей
среды
не предусматривается
|
1) налога на прибыль организаций
2) налога на добавленную стоимость
3) налога с продаж
4) единого социального налога за исключением
14% страховых взносов в Пенсионный фонд;
5) налога на имущество организаций,
на имущество физлиц
6) налога на доходы физлиц, полученных
от предпринимательской деятельности
Уплата обязательных платежей за пользование
землей, природными ресурсами и загрязнение окружающей
среды
предусматривается
|
|
Покупка патента/свидетельства заменяет
уплату
|
налога на доходы физических лиц от
занятия предпринимательской деятельностью
|
Патент выдается бесплатно
|
Стоимость патента - 300 рублей
|
Свидетельство не предусмотрено
|
|
Ведение бухгалтерского учёта
|
По выбору предпринимателя:
- по книге доходов-расходов;
- в обычной форме бухгалтерской отчетности.
|
По выбору предпринимателя:
- по книге доходов-расходов;
- в обычной форме бухгалтерской отчетности.
|
По выбору предпринимателя:
- по книге доходов-расходов;
- в обычной форме бухгалтерской отчетности.
|
Только по книге доходов-расходов.
|
|
Объект налогообложения
|
Совокупный доход либо
Валовая выручка
(полученные за отчётный период)
Выбор осуществляет орган госвласти
субъекта РФ
|
Доход либо
доход, уменьшенный на величину расходов
Выбор осуществляет налогоплательщик
|
Совокупный доход либо
Валовая выручка
(полученные за отчётный период)
Выбор осуществляет субъект малого
предпринимательства
|
Доход либо
доход, уменьшенный на величину расходов
Выбор осуществляет налогоплательщик
|
| Ограничения для субъектов
налогообложения: |
|
|
– по численности
|
До 15 человек (включая филиалы и подразделения)
|
Все, кто относится к субъектам малого
предпринимательства в соответствии с Федеральным законом
"О гос. поддержке МП в РФ" (В законе численность
МП дифференцирована по отраслям (30, 50, 60, 100 человек).
|
Все, кто относится к субъектам малого
предпринимательства в соответствии с Федеральным законом
"О гос. поддержке МП в РФ" (В законе численность
МП дифференцирована по отраслям (30, 50, 60, 100 человек)
|
Нет ограничений
|
|
– по обороту
|
Для исключения ухода от налогообложения
крупных предприятий ограничения по обороту - до 100
000 МРОТ
(до 10 млн. руб. при МРОТ=100 руб.)
|
Для исключения ухода от налогообложения
крупных предприятий ограничения по обороту - до 30
млн.руб. в год, для торговых организаций - до 45
млн.руб. в год
|
Нет
|
Для исключения ухода от налогообложения
крупных предприятий ограничения по обороту - до 10
млн.руб в год (7,5 млн.руб. за 9 месяцев в году подачи
заявления о переходе на упрощённую систему)
|
|
Возможность являться добровольным
плательщиком НДС
|
Не предусматривается
|
Предусматривается
|
Субъекты малого предприниматель-ства,
не становясь плательщиками НДС, рассчитывают специальную
часть единого налога в размере 20% от валовой
выручки с отнесением полученной суммы на цену реализации
продукции. Одновременно с этим субъект малого пред-принимательства
уменьшает сумму единого налога, подлежащего уплате
в бюджет на сумму НДС, полученного от поставщиков
|
Не преду-сматривается
|
|
– не могут работать по УСН следующие
организации и индивидуальные предприниматели:
|
1) осуществляющие производство подакцизной
продукции;
2) кредитные организации;
3) страховщики;
4) инвестиционные фонды;
5) участники рынка ценных бумаг;
6) игорный и развлекательный бизнес;
7) предприятия, созданные на базе
филиалов действующих предприятий
|
1) осуществляющие производство подакцизной
продукции;
2) осуществляющие биржевую
деятельность;
3) кредитные организации;
4) страховые организации;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка
ценных бумаг;
7) предприятия игорного
бизнеса;
8) предприятия,
имеющие просроченную задолженность по уплате налогов
|
1) осуществляющие производство подакцизной
продукции;
2) кредитные организации;
3) страховщики;
4) инвестиционные фонды;
5) участники рынка ценных бумаг;
6) игорный и развлекательный бизнес;
7) предприятия, созданные на базе
филиалов действующих предприятий;
8) предприятия, имеющие просроченную
задолженность по уплате налогов
|
1) налогопла-тельщики, занимающиеся
производством подакцизной продукции и минерального
сырья;
2) банки;
3) страховщики;
4) инвестиционные фонды;
5) участники рынка ценных бумаг;
6) ломбарды;
7) игорный бизнес;
8) частные нотариусы;
9) участники СРП;
10) негосударственные пенсионные фонды;
11) плательщики ЕНВД;
12) плательщики единого сельхозналога;
13) организации, имеющие филиалы и
представительства.
|
|
Налоговая база
|
Валовая выручка как выручка от реализации
товаров (услуг) и имущества + внереализационные доходы
либо
Совокупный доход как разница между
валовой выручкой и издержками
|
Денежное выражение доходов
либо
Денежное выражение доходов, уменьшенных
на величину расходов
|
Валовая выручка как выручка от реализации
товаров (услуг) и имущества
+ внереализационные доходы
либо
Совокупный доход как разница между
валовой выручкой и издержками
|
Денежное выражение доходов
либо
Денежное выражение доходов, уменьшенных
на величину расходов
не предусматри-вается вычет из доходов
таких расходов, как:
- оплата телефонных переговоров;
- проценты по кредитам;
- на рекламу, сертификацию;
- на охрану, пожарную сигнализацию;
и т.д.
|
|
Возможность переноса убытков на
будущие налоговые периоды
|
Не предусматривается
|
Налогоплательщик вправе
осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10
лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором
получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого
убытка не может превышать 30 процентов налоговой базы
за каждый налоговый период.
|
Не предусматривается
|
Налогоплательщик вправе осуществлять
перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих
за тем налоговым периодом, в котором получен этот
убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка
не может превышать 30 процентов налоговой базы за
каждый налоговый период.
|
|
Налоговый период
|
Квартал
|
Год, что позволяет предпринимателям
из годового дохода вычитать квартальные убытки, возникающие
в течение года
|
Квартал
|
Год, что позволяет предпринимателям
из годового дохода вычитать квартальные убытки, возникающие
в течение года
|
|
Налоговая ставка
– от валовой выручки
– от совокупного дохода
|
Фед.бюджет + бюджет субъекта РФ
3,33% + до 6,67%
10% + до 20%
|
от 5% до 6%
от 12,5% до 15%
Предусмотрена возможность
субъекта РФ снижать налоговую ставку до нижнего уровня
|
5%
25%
|
8%
20%
Но не менее 1% от дохода
|
|
Порядок амортизации (снижение доходов
на расходы по приобретению основных средств)
|
Обычный
|
Ускоренный
|
Обычный
|
Ускоренный
При реализации имущества
ранее срока полезного использования предусматривается
уплата пеней и налогообложение всей стоимости реализованного
имущества.
|
|
Закрепление налоговых доходов за
бюджетами всех уровней
|
Предусматривается, за
исключение установления твердой ставки за органами
МСУ
|
Предусматривается
|
Предусматривается
|
Не предусматри-вается
|
|
Уплата единого социального налога
|
28%
|
14%, предусматривается
зачет суммы данного налога в счет уплаты единого
(специального) налога
|
ЕСН в составе единого
налога с расщеплением в бюджеты социальных фондов
|
14%, предусматривается
зачет суммы данного налога в счет уплаты единого
(специального) налога
|
|
Срок уплаты налога
|
Ежеквартально с распределением платежей,
устанавливаемым органом госвласти субъекта РФ
|
Авансовые платежи - в течение 20
дней по окончании квартала;
окончательный расчет - до 31 марта
года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
До 20 числа месяца, следующего за
налоговым периодом
|
Авансовые платежи – ежеквартально;
расчёт – до 31 марта года, следующего
за истекшим налоговым периодом
|
|
Право выбора системы налогообложения
|
Ежеквартально
|
Ежеквартально
|
На упрощенную систему - с любого
квартала;
На общеустановленную систему - с начала
очередного года
|
Налогоплательщики не вправе перейти
на общеустановленную систему до окончания календарного
года.
Налогоплательщики, перешедшие с УСН
на общеустановленную систему не вправе перейти на
УСН ранее, чем через три года.
|
|
Документ, удостоверяю-щий право
применения ре-жима налогообложения
|
Патент
|
Патент
|
Патент
|
Отсутствует
|
|
Годовая стоимость патента / свидетельства
|
Засчитывается в счёт обязательства
по уплате единого налога
|
За оформление патента плата не взимается
|
Является разовой платой за его оформление
|
–
|
|
|
|
|
|
