Принят Государственной Думой "___" __________ 2002 года
Одобрен Советом Федерации "___" __________ 2002 года

Статья 1.
Дополнить раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы части второй Налогового кодекса Российской Федерации главой 26.2. следующего содержания:

Глава 26.2. " Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства"

Статья 346.11. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей является специальным налоговым режимом и применяется наряду с установленной настоящим Кодексом совокупностью федеральных, региональных и местных налогов и сборов (далее - общеустановленная система налогообложения).
Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к общеустановленной системе налогообложения, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, подпадающими под действие данного специального налогового режима, предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на рекламу, единого социального налога, страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также налога с продаж уплатой организациями и индивидуальными предпринимателями специального налога в упрощённой системе налогообложения субъектов малого предпринимательства (далее - специальный налог).
В субъектах Российской Федерации, в которых не установлен налог с продаж, организации и индивидуальные предприниматели, подпадающие под действие данного специального налогового режима, освобождаются от уплаты налогов и сборов, подлежащих отмене при установлении налога с продаж.
3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общеустановленный порядок уплаты налогов и сборов, не поименованных в п.2 настоящей статьи.
4. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется общеустановленный порядок уплаты налога на доходы физических лиц, полученных не от предпринимательской деятельности.
5. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, общеустановленный порядок уплаты налога на имущество сохраняется только в части налогообложения недвижимого имущества.
6. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов в Пенсионный фонд России в порядке, предусмотренном законодательством об обязательном Пенсионном страховании.

Статья 346.12. Субъекты упрощенной системы налогообложения (налогоплательщики)
1. Действие упрощенной системы налогообложения распространяется на субъекты малого предпринимательства, критерии отнесения к которым устанавливаются Федеральным законом.
2. Под действие упрощенной системы налогообложения не подпадают следующие субъекты малого предпринимательства:
1. осуществляющие производство подакцизной продукции;
2. осуществляющие биржевую деятельность;
3. кредитные организации;
4. страховые организации;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. предприятия игорного бизнеса.
3. Субъекты малого предпринимательства имеют право в предусмотренном настоящей главой порядке перейти на упрощенную систему налогообложения, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, сумма полученного субъектом малого предпринимательства дохода от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства не превысила 30 000 000 рублей.
Для целей настоящей Главы под доходом от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства понимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства определяемая в соответствии с п. 2 статьи 249 настоящего Кодекса.

4. Субъекты малого предпринимательства, осуществляющие торговую, снабженческую и сбытовую деятельность, имеют право в предусмотренном настоящей главой порядке перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, сумма полученного субъектом малого предпринимательства дохода от реализации товаров, приобретенных для перепродажи, не превысила 45 000 000 рублей.
Для целей настоящей Главы под доходом от реализации товаров, приобретенных для перепродажи понимается выручка от реализации товаров, приобретённых для перепродажи, определяемая в соответствии с п. 2 статьи 249 настоящего Кодекса.
5. Субъект малого предпринимательства, осуществляющий несколько видов деятельности, для которых предусмотрены разные критерии перехода на упрощенную систему налогообложения, имеет право в предусмотренном настоящей главой порядке перейти на упрощенную систему налогообложения, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, сумма полученного субъектом малого предпринимательства дохода от реализации товаров (работ, услуг) по всем видам деятельности, в совокупности не превысила 45 000 000 рублей, с учётом положений п.3 и п.4 настоящей статьи.
6. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.

Статья 346.13. Порядок применения упрощенной системы налогообложения
1. Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, является патент, выдаваемый на срок до окончания текущего налогового периода.
Форма патента устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и является единой на всей территории Российской Федерации.
За оформление патента плата не взимается.
2. Патент выдается налоговыми органами по месту постановки субъекта малого предпринимательства, на налоговый учет на основе его письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного календарного квартала, при соблюдении следующих условий:
1) если субъект малого предпринимательства удовлетворяет критериям отнесения к субъектам упрощённой системы налогообложения, установленным статьёй 346.12 настоящего Кодекса;
2) если субъект малого предпринимательства не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и сборов;
3) если субъектом малого предпринимательства своевременно представлены в налоговые органы, предусмотренные действующим законодательством, налоговые декларации и бухгалтерская отчетность.
3. Налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения своих обособленных подразделений нотариально заверенные копии патентов не позднее чем через 15 дней со дня получения патента.
4. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
5. При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом, выдавшим патент, с соблюдением порядка и условий, установленных в настоящей Главе.
За оформление утерянного патента взимается единовременная плата в размере 300 рублей, зачисляемая в федеральный бюджет.
6. Решение о переходе организации или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления организацией или индивидуальным предпринимателем.
7. По истечении срока действия патента по заявлению налогоплательщика, поданным в соответствии с п.2 настоящей статьи, налоговый орган выдает патент на следующий налоговый период с соблюдением порядка и условий, установленных в настоящей Главе.
8. Налогоплательщикам предоставляется право ведения бухгалтерского учета и оформления отчетности по упрощенной форме, без применения способа двойной записи и плана счетов.
Упрощенная форма бухгалтерского учета и отчетности и порядок ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.
Допускается ведение книги учета доходов и расходов в электронной форме. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, книга учета доходов и расходов распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью субъекта малого предпринимательства.
На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
9. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

Статья 346.14. Объекты налогообложения
1. Объектом обложения специальным налогом признается доход налогоплательщика, исчисленный в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса, или доход налогоплательщика, уменьшенный на величину расходов, установленных статьей 346.16 настоящего Кодекса.
2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Статья 346.15. Порядок определения доходов
1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
1) доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
2) внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
2. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Статья 346.16. Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 2 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда;
7) расходы на обязательное страхование работников и имущества (кроме расходов на обязательное пенсионное страхование);
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарно-материальным ценностям, работам и услугам, за исключением случаев, когда налогоплательщик по специальному налогу является налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 346.23 настоящего Кодекса;
9) суммы налогов и сборов, уплаченные налогоплательщиком в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключение налога на добавленную стоимость, расходов в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, а также штрафов и иных санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций, платежей за сверх нормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
10) расходы на сертификацию продукции и услуг;
11) расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
12) расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда;
13) расходы на командировки:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
14) расходы на канцелярские товары;
15) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные расходы на оплату услуг связи, электронной почты, а также информационных систем (Интернет и иных аналогичных систем);
16) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
17) расходы на рекламные мероприятия:
- через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
18) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями;
19) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;
20) расходы в виде процентов по полученным заемным средствам;
21) судебные расходы и арбитражные сборы;
22) расходы на оплату услуг банков;
23) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 20 настоящего пункта принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255 (за исключением расходов на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение работников), 269 настоящего Кодекса.
2. Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:
1) расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются:
- по основным средствам со сроком полезного использования до 3 лет - равномерно в течение года после приобретения;
- по основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 15 лет - в течение первого года - 50 процентов, второго года - 30 процентов и третьего года после приобретения - 20 процентов расходов на приобретение основных средств (первоначальной стоимости);
- по основным средствам со сроком полезного использования более 15 лет - в течение 10 лет после приобретения равными долями от расходов на приобретение основных средств (первоначальной стоимости).
При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.
2) по основным средствам, которые были приобретены налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, расходы принимаются в порядке, предусмотренном подпунктом 1 настоящего пункта. При этом стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса. Для тех видов основных средств, которые не указаны в Классификации, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
В случае реализации (передачи) объекта основных средств, приобретенного после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет (по объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет) с момента его приобретения, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования таким объектом с начала приобретения до даты реализации (передачи), исходя из установленных для такого объекта норм амортизации в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса и максимального срока полезного использования объекта, установленного Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, исчислить и уплатить дополнительную сумму налога. При этом доход (выручка) от реализации данного основного средства не включается в налоговую базу.

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
1. В целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
2. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается также прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Статья 346.18. Налоговая база
1. В случае, если объектом налогообложения является доход организации или индивидуального предпринимателя, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации и индивидуальных предпринимателей.
2. В случае, если объектом налогообложения является доход организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенный на сумму расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму расходов.
3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих доходов (расходов).
4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
6. Если у налогоплательщика, использующего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, в которых он применял упрощенную систему налогообложения, расходы превысили доходы, определяемые в соответствии с настоящей Главой, это превышение признается в целях настоящей Главы убытком, на сумму которого налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 30 процентов налоговой базы за каждый налоговый период.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общеустановленной системы налогообложения, не принимается в целях настоящей главы при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общеустановленную систему налогообложения.

Статья 346.19. Налоговый период. Отчётный период.
1. Налоговым периодом признаётся календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
3. Если организация или индивидуальный предприниматель перешли на упрощенную систему налогообложения после начала календарного года, то первым налоговым периодом для них является период времени со дня перехода на упрощенную систему налогообложения до конца данного календарного года.

Статья 346.20. Ставки специального налога
1. В случае, когда объектом налогообложения у субъекта упрощенной системы налогообложения является доход, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 1,5 процента, зачисляется в местные бюджеты.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снизить для всех налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 1,5 процентов.
2. В случае, когда объектом налогообложения у субъекта упрощенной системы налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,25 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3,75 процента, зачисляется в местные бюджеты.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снизить для всех налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 3,75 процентов.

Статья 346.21. Порядок исчисления налога
1. Сумма подлежащего уплате по окончанию налогового периода специального налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
2. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода. Сумма квартального авансового платежа определяется за вычетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
3. По итогам налогового периода налогоплательщики исчисляют сумму налога, исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода, за вычетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
4. Сумма налога или авансовых платежей, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму обязательных пенсионных взносов, предусмотренных законодательством об обязательном пенсионном страховании, уплаченных за этот же период времени. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на пятьдесят процентов.
5. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, производят исчисление сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений, исходя из доли налоговой базы, приходящейся на каждое обособленное подразделение, определяемой пропорционально удельному весу среднесписочной численности работников этого обособленного подразделения в среднесписочной численности в целом по налогоплательщику.
В среднесписочную численность работников включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера за соответствующий отчетный (налоговый) период).

Статья 346.22. Порядок и сроки уплаты налога, представления отчётности.
1. Налоговые декларации по итогам отчетного периода с указанием подлежащей уплате суммы авансового платежа специального налога представляются налогоплательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период.
5. Налогоплательщики производят уплату сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, единым платежом на счета органов федерального казначейства (для последующего распределения в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местные бюджеты) по месту нахождения налогоплательщика.
6. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, производят уплату сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, едиными платежами на счета органов федерального казначейства (для последующего распределения в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местные бюджеты) по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений.
7. При представлении в налоговый орган налоговых деклараций налогоплательщик предъявляет патент; книгу учета доходов и расходов или бухгалтерскую отчетность, предусмотренную Федеральным законом о бухгалтерском учете; а также платежные документы об уплате специального налога за налоговый период (с отметкой банка об исполнении платежа).
8. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов.
9. Налогоплательщик, в состав которого входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода в сроки, установленные в п.1 и п.3 настоящей статьи представляет в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Статья 346.23. Право налогоплательщика производить учет, расчет и уплату налога на добавленную стоимость
1. При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик вправе производить учет, расчет и уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, заявив об этом не позднее 15 дней до начала очередного календарного квартала.
2. При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик, использующий право учета, расчета и уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, вправе отказаться от учета, расчета и уплаты налога на добавленную стоимость, заявив об этом не позднее 15 дней до начала очередного календарного квартала.

Статья 346.24. Порядок и условия перехода налогоплательщика на общеустановленную систему налогообложения
1. Налогоплательщики обязаны перейти на общеустановленную систему налогообложения, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором деятельность налогоплательщика не соответствовала установленным в ст.346.12. критериям.
2. Налогоплательщик обязан сообщить налоговому органу о переходе на общеустановленную систему налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным (налоговым) периодом, в котором деятельность налогоплательщика не соответствовала установленным в ст.346.12. критериям.
3. При несоблюдении налогоплательщиком обязанности перехода на общеустановленную систему налогообложения, налоговые органы производят перерасчет суммы налогов, подлежащей уплате, исходя из общеустановленной системы налогообложения без применения упрощённой системы налогообложения за период неправомерного использования налогоплательщиком упрощённой системы налогообложения.
4. Если по итогам налогового (отчетного) периода налогоплательщик превысил установленные в п.3, п.4 или п.5 статьи 346.12 критерии деятельности более чем на 5 000 000 рублей, то такой налогоплательщик считается перешедшим на общеустановленную систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
5. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения и обратный переход (возврат) к общеустановленной системе налогообложения на добровольной основе могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного квартала при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения очередного отчетного периода.
6. При переходе налогоплательщика на общеустановленную систему налогообложения текущий налоговый период признается сокращенным до завершения последнего отчетного периода, в котором налогоплательщик работал по упрощенной системе налогообложения.

Статья 346.25. Переходные положения
1. Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на применение упрощенной системы налогообложения;
2) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса. По основным средствам, числящимся у налогоплательщика, оплата которых будет осуществлена после перехода на применение упрощенной системы налогообложения, остаточная стоимость, определяемая в соответствии с настоящим пунктом, учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем, когда была осуществлена оплата такого объекта основных средств;
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на применение упрощенной системы налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;
4) расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после перехода на применение упрощенной системы налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на применение упрощенной системы налогообложения;
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на применение упрощенной системы налогообложения в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на применение упрощенной системы налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на общеустановленную систему налогообложения в налоговую базу по налогу на прибыль включаются суммы денежных средств, полученные после перехода на общеустановленную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых организация осуществила до перехода на общеустановленную систему налогообложения;
2) не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль денежные средства, полученные до перехода на применение общеустановленной системы налогообложения, если исполнение по договорам организация осуществила после перехода на общеустановленную систему налогообложения;
3) расходы, осуществленные в период после перехода на применение общеустановленной системы налогообложения, не признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы по налогу на прибыль, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения упрощенной системы налогообложения;
4) денежные средства, уплаченные после перехода на применение общеустановленной системы налогообложения, вычитаются из налоговой базы по налогу на прибыль, если расходы были осуществлены до перехода на применение общеустановленной системы налогообложения;
5) при переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленной в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общеустановленную систему налогообложения.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых в соответствии с настоящей Главой прекращается обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, обязаны начислить к уплате в бюджет суммы налога на добавленную стоимость, ранее предъявленные к налоговому вычету по товару и/или имуществу, находящемуся в собственности на момент прекращения обязанности. При этом по амортизируемому имуществу начисление к уплате в бюджет суммы налога на добавленную стоимость производится только в части, пропорциональной остаточной стоимости имущества к его первоначальной стоимости.
Если до прекращения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость произошла реализация (отгрузка) товара (работы, услуги) или имущества, а оплата данных товаров (работ, услуг) или имущества произошла после прекращения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, то у организации или индивидуального предпринимателя возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых в соответствии с настоящим Кодексом возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, имеют право на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость по товарам и/или имуществу, полученным, находящемся в собственности организации или индивидуального предпринимателя и оплаченным ими к моменту возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость. Налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость рассчитывается, исходя из расчетной налоговой ставки, установленной п.4 статьи 164 настоящего Кодекса и первоначальной стоимости товара и/или имущества. При этом по амортизируемому имуществу налоговый вычет рассчитывается, исходя из остаточной стоимости этого имущества.
Если до возникновения обязанности организации или индивидуального предпринимателя по уплате налога на добавленную стоимость произошла реализация (отгрузка) товара (работы, услуги) или имущества, а оплата данных товаров (работ, услуг) или имущества произошла после возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, то у организации или индивидуального предпринимателя не возникает обязанность по уплате НДС.

Статья 2.
1. С момента вступления в силу настоящего Федерального закона признать утратившим силу Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (с изменениями от 31 декабря 2001 г.).
2. Применяемые в действующем законодательстве ссылки на Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (с изменениями от 31 декабря 2001 г.) считать ссылками на главу 26.2 Налогового кодекса.
3. Исключить второй абзац п.2 ст.236 и второй абзац п.3 ст.237 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
4. Дополнить статью 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" пунктом 3 следующего содержания:
"3. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения страховыми взносами является объект налогообложения в упрощённой системе налогообложения субъектов малого предпринимательства, определяемый в соответствии с Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае, если объектом налогообложения в упрощённой системе налогообложения субъектов малого предпринимательства является доход индивидуального предпринимателя, то база для исчисления страховых взносов определяется как произведение дохода и коэффициента 0,1.
В случае, если объектом налогообложения в упрощённой системе налогообложения субъектов малого предпринимательства является доход индивидуального предпринимателя, уменьшенный на сумму расходов, то база для исчисления страховых взносов определяется как доход индивидуального предпринимателя, уменьшенный на сумму расходов."

Статья 3.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2003 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Президент
Российской Федерации В.Путин

Москва, Кремль.