Раздел 4. Предложения по изменению начислений единого социального налога

Во второй половине 90-х годов при увеличении доли оплаты труда наемных работников в структуре валового внутреннего продукта значительно возрастает доля скрытой оплаты труда.

Партия «ЯБЛОКО» постоянно привлекало внимание Правительства Российской Федерации к проблеме сокрытия существенной части фонда оплаты труда. Для решения проблемы легализации оплаты труда необходимо одновременно создать стимулы как для работника, так и для работодателя. Оплата труда - это договор между работодателем и работником, здесь две заинтересованные стороны. В 2001 году определенные шаги по созданию стимулов для работников были сделаны, а для работодателей - нет. И в результате, реформа сработала только частично.

Наши предложения по изменению начислений единого социального налога

с одной стороны, направлены на сокращение расходов бюджетов по начислению единого социального налога на заработную плату бюджетников,

увеличивают возможности бюджетов по обеспечению роста заработной платы;

с другой стороны, способствуют выводу из тени заработной платы в негосударственном секторе

увеличивают доходы бюджетов по обеспечению роста заработной платы (а значит и их возможности за счет роста поступлений по подоходному налогу).

Единый социальный налог заменил в Российской Федерации с 1 января 2001 года существовавшие до этого отчисления во внебюджетные социальные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Таблица 18. Сравнительная таблица ставок единого социального налога
и действовавших до его введения тарифов страховых взносов

	Ставки ЕСН*	Тарифы страховых взносов
Пенсионный фонд РФ	28%	28% + 1,0% от выплат для граждан (физ. лиц)
Фонд социального страхования РФ	4,0%	5,4%
Фонды обязательного медицинского страхования, в т.ч. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования	0,2% 3,4%	0,2% 3,4%
Государственный фонд занятости населения РФ	-	1,5%
ИТОГО	35,6%	38,5% + 1,0% от выплат для граждан (физ. лиц)

*) при налоговой базе каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб. При налоговой базе, превышающей 100 000 руб., предусмотрена регрессивная шкала.

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Указанный налог уплачивается работодателем и взимается с фонда оплаты труда всех работников предприятия.

Налогооблагаемая база, которая принимается для расчетов суммы единого социального налога, существенно отличается от базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды в 2000 году и является более широкой.

Плательщиками социального налога являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам, частные предприниматели, а также организации, которые в 2000 году были полностью освобождены от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, в тех случаях, когда доход, начисленный на каждого отдельного работника, превышает в течение налогового периода 100 тыс. рублей. То есть если до 1 января 2001 года страховые взносы во внебюджетные фонды на доходы работников, являющихся инвалидами и получающих пенсии по инвалидности или по возрасту в соответствии с законодательством Российской Федерации, не начислялись, то с 1 января 2001 года как только доход этих работников за год превысит 100 тыс. рублей, необходимо будет указанные доходы учитывать в налогооблагаемой базе. Следует отметить, что льгота по уплате единого социального налога будет распространяться на всех инвалидов, независимо от вида получаемой пенсии.

С 1 января 2001 года введена схема регрессивных платежей, которая при всей ее внешней привлекательности, имеет в то же время серьезные недостатки.

 

Таблица 19. Схема налогообложения единым социальным налогом

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязат. медицинского страхования	Территориальные фонды обязат. медицинского страхования	ИТОГО
До 100 000 руб.	28%	4%	0,2%	3,4%	35,6%
от 100 001 руб. до 300 000 руб.	28 000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100 000 руб.	4 000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100 000 руб.	200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100 000 руб.	3 400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100 000 руб.	35 600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100 000 руб.
от 300 001 руб. до 600 000 руб.	59 600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.	8 400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300 000 руб.	400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 руб.	7 200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.	75 600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300 000 руб.
свыше 600 000 руб.	83 300 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 700 руб.	700 руб.	9 900 руб.	105 600 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

С 01.01.2003 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 года № 104-ФЗ от уплаты данного налога, освобождаются плательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В настоящее время, подавляющее большинство собираемого единого социального налога уплачивается низкодоходными группами населения, при этом сам процент собираемости с их доходов достаточно велик. По прогнозу Правительства на группу населения с годовым совокупным доходом до 100 тыс. рублей, а это 94% всего населения России, в 2003 году будет приходиться 76% фонда оплаты труда, облагаемого по максимально установленной ставке 35,6%.

 

Таблица 20.

	ФОТ по России*, млн. рублей			среднемесячная зарплата по группе, рублей
	2003	2004	Изм-е 2004 к 2003	2003	2004	Изм-е 2004 к 2003
ВСЕГО	3 160 000	3 956 000	1,25	5 243	6 607	1,26
до 100000 рублей	2 651 200	2 986 800	1,13	4 527	5 317	1,17
от 100000 до 300000 рублей	350 800	648 800	1,85	24 774	20 326	0,82
от 300000 до 600000 рублей	97 200	182 000	1,87	40 500	43 333	1,07
свыше 600000 рублей	60 800	138 500	2,28	101 333	144 271	1,42
ВСЕГО	100,0%	100,0%		1,0	1,0
до 100000 рублей	83,9%	75,5%	-8,4%	0,9	0,8	-0,1
от 100000 до 300000 рублей	11,1%	16,4%	+5,3%	4,7	3,1	-1,6
от 300000 до 600000 рублей	3,1%	4,6%	+1,5%	7,7	6,6	-1,2
свыше 600000 рублей	1,9%	3,5%	+1,6%	19,3	21,8	+2,5

* по данным Правительства Российской Федерации.

В таблице 30 приводится пример уплаты предприятием единого социального налога за среднестатистического работника, в соответствии с принадлежностью его к определенной доходной группе. В нынешних условиях при прогнозируемой Правительством на 2004 год средней заработной плате одного работника 6,6 тыс. рублей в месяц, предприятию необходимо повысить реально отражаемую зарплату в 6 раз, для того чтобы снизить издержки хотя бы до 19%.

Такая ситуация с оплатой труда в России при существующей схеме налогообложения фонда оплаты труда не позволяет ожидать существенного повышения уровня «официально заявленных» доходов населения в ближайшей перспективе, а следовательно увеличения поступления доходов бюджета от ЕСН.

Таблица 21. Расчет суммы единого социального налога и нагрузки на ФОТ

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года рублей	Итого отчисления по ЕСН		Пример расчета ЕСН, рублей
	рублей	+% с суммы превышения	Среднегод. ФОТ работ. за 2003г., оценка	Сумма ЕСН	Доля ЕСН в общей сумме ФОТ
до 100 000		35.6%	50 000	17 800	35.6%
от 100 001 до 300 000	35 600	20.0%	300 000	75 600	25.2%
от 300 001 до 600 000	75 600	10.0%	500 000	95 600	19.1%
Свыше 600 000	105 600	2.0%	1 200 000	117 600	9.8%

Причем Правительство отмечает, что «применение регрессивной шкалы отчислений в государственные внебюджетные фонды позволило снизить издержки на повышение заработной платы, что стало стимулом к повышению оплаты труда, прежде всего высокооплачиваемых работников» (из пояснительной записки к проекту ФБ на 2003 год). То есть Правительство практически признает несостоятельность порядка налогообложения, учитывая, что высокооплачиваемая группа это только 0,2% от всего населения, а в повышении заработной платы нуждаются низкодоходные слои населения. При действующей системе налогообложения отсутствует стимул легализации и (или) повышения заработной платы.

Кроме того, заниженная сумма накопительной части пенсии, зарабатываемой гражданами уже сегодня, неизбежно приведет к негативными последствиями в будущем: снижению уровня доходов населения при достижении ими пенсионного возраста.

Партия «ЯБЛОКО» предлагает, в целях легализации фонда оплаты труда снизить с 1 января 2004 года размеры базовых налоговых ставок и изменить шкалу регрессии единого социального налога, снизив пороговое значение для введения регрессивной ставки до 50 000 рублей.

Номинальное снижение величины налоговой базы приведет к сокращению эффективной ставки ЕСН с 30% до 22-23% и даст возможность воспользоваться регрессией ставки налога широкому кругу налогоплательщиков - работодателей из отраслей реального сектора экономики, в частности, обрабатывающей промышленности и сельского хозяйства, для которых это совершенно недоступно при существующих условиях уплаты единого социального налога. Доступ к регрессии получат также организации бюджетной сферы.

Таблица 22. Предлагаемые партией «ЯБЛОКО» изменения по единому социальному налогу

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования РФ	Фонд обязат. медицинского страхования	ИТОГО
До 50 000 руб.	22,8%	4,0%	3,2%	30,0%
от 50 001 руб. до 600 000 руб.	11 900 руб. + 11,9% с суммы, превышающей 50 000 руб.	1 500 руб. + 1,5% с суммы, превышающей 50 000 руб.	1 600 руб. + 1,6% с суммы, превышающей 50 000 руб.	15 000 руб. + 15,0% с суммы, превышающей 50 000 руб.
свыше 600 000 руб.	77 350 руб. + 4,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	9 750 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	10 400 руб.	97 500 руб. + 5,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Опыт снижения налогового бремени, производного от размера фонда оплаты труда - снижение ставки подоходного налога до 13% с одновременной отменой регрессивной шкалы и взносов во внебюджетные социальные фонды до 35.6% - убеждает, что даже столь незначительное относительное уменьшение налогового изъятия ведет к существенному приросту налогооблагаемой базы.

По расчетам партии «ЯБЛОКО» предлагаемые изменения к исчислению единого социального налога, приведут в первую очередь к росту фонда оплаты труда минимум в 1,7 раза по наиболее низкооплачиваемой группе населения, с доходами ниже 50 тыс. рублей в год, это более 60% населения России. Средняя заработная плата, соответствующая годовому доходу 50 тыс. рублей, составляет 4 166 рублей в месяц. Стимулом к повышению является снижение границы налогообложения по базовой ставке. Минимальный рост оплаты труда до уровня, слегка превышающего границу налогообложения по базовой ставке, приведет к увеличению поступлений по ЕСН, зачисляемому в Пенсионный фонд Российской Федерации, приблизительно на 140 млрд. рублей и снижению издержек на повышение фонда оплаты труда на 5,6% по сравнению с действующим порядком.

Уплата единого социального налога по пониженным ставкам шкалы регрессии, по мнению нашей партии, является действенным стимулом к легализации работодателями фонда оплаты труда. Такой способ легализации расчетов работника и работодателя будет успешно конкурировать с альтернативными (незаконными) способами осуществления расчетов между ними: выплатой заработной платы, в форме нелегальных передач наличных денежных средств от работодателя работнику, или через безналичные расчеты за пределами таможенной территории Российской Федерации, посредством перечисления работодателем безналичных денежных средств на банковские счета работников.

Кроме того, в настоящее время при определении права на применение регрессии организации при исчислении показателя заработной платы в среднем на одного работника обязаны исключать из расчетов определенное количество наиболее высокооплачиваемых сотрудников. Данный порядок создает необоснованные препятствия для использования пониженных налоговых ставок и, как следствие, снижает стимулы к легализации реальных выплат работникам. Предлагаемый вариант порядка взимания ЕСН предусматривает исключение нормы, устанавливающей дополнительные ограничения по применению регрессивной шкалы налогообложения.

Правительство также осознает неэффективность взимания ЕСН, но реформа налога постоянно откладывается. Власти с большой осторожностью относятся к реформированию ЕСН и это понятно: вследствие его значимости для Пенсионного фонда Российской Федерации, доля ЕСН, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в котором составляет 80% всех доходов. Но реформа назрела и потери бюджета на первых порах будут компенсированы экономическим ростом в будущем.

В последнее время Правительством Российской Федерации прорабатывается вопрос о снижении, начиная с 2005 года, эффективной ставки единого социального налога примерно на 5 процентных пунктов. Вариант, предлагаемый Правительством, предполагает установление ставки ЕСН в размере 26% для доходов до 300 тыс. рублей, в размере 10% для доходов от 300 тыс. до 600 тыс. рублей и в размере 2% с доходов свыше 600 тыс. рублей на одного работника.

Сравнение предлагаемых вариантов с действующим порядком приведено в таблице 32.

Таблица 23. Расчет суммы единого социального налога и нагрузки на ФОТ

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	В действующих условиях		Правительственный вариант изменений		Альтернативный вариант изменений партии «ЯБЛОКО»
	Сумма ЕСН, рублей	Доля ЕСН в общей сумме ФОТ	Сумма ЕСН, рублей	Доля ЕСН в общей сумме ФОТ	Сумма ЕСН, рублей	Доля ЕСН в общей сумме ФОТ
50 000 рублей	17 800	35.6%	7 020	26.0%	15 000	30.0%
100 000 рублей	35 600	35.6%	26 000	26.0%	22 500	22.5%
300 000 рублей	75 600	25.2%	78 000	26.0%	52 500	17.5%
600 000 рублей	105 600	17.6%	108 000	18.0%	97 500	16.3%
1500 000 рублей	123 600	8.2%	126 000	8,4%	133 500	8.9%

Недостатками варианта Правительства являются значительные потери бюджета наряду с малым экономическим эффектом от изменения порядка налогообложения ЕСН. Снижение затрат наблюдается только по группе предприятий, выплачивающих доход работнику до 100 тыс. рублей (с 35,6% при действующем порядке до 26%). Причем в условиях предлагаемой шкалы у предприятия отсутствует стимул к повышению зарплаты работников. Среднегодовая зарплата по данной группе составляет 63,8 тыс. рублей на одного работника, для достижения порога в 600 тыс. рублей, при котором понижается ставка ЕСН, необходимо повысить заработную плату в 9,4 раза. При этом относительные издержки предприятия уменьшатся только на 8 процентных пункта, тогда как абсолютные издержки предприятий существенно возрастут.

При действующем порядке, у предприятий куда больше стимула для легализации заработной платы в данной группе (т.е. увеличение до 300 тыс. рублей соответствует росту зарплаты всего в 4,7 раза к существующему уровню, при одновременном снижении издержек предприятий на 10,4%), но результатов не наблюдается.

Предприятия, выплачивающие высокие доходы населению, вынуждены будут платить несколько больше при данном варианте Правительства, но бюджетный эффект от этого минимальный.

Таким образом, принятие правительственной схемы налогообложения ЕСН не влечет за собой реальных результатов ожидаемых от реформы данного налога ни сегодня не в будущем. Потери же от реформы ЕСН Правительство оценивает порядка 224 млрд. рублей.

Совокупные потери Пенсионного фонда Российской Федерации, в связи с новым порядком взимания единого социального налога, предлагаемым партией «Яблоко», составят в 2004 году 177,4 млрд. рублей.

Как уже отмечалось, главной целью предлагаемой реформы ЕСН является выведение скрытой заработной платы из теневого оборота. По минимальным подсчетам от введения новой шкалы ЕСН в 2004 году предприятиями легализируется 10% фонда оплаты труда, что позволит Пенсионному фонду получить около 50 млрд. рублей от единого социального налога и страховых взносов.

Дополнительным фактором легализации фонда оплаты труда должно стать административное понуждение работодателей официально уплачивать зарплату в полном объеме. В связи с этим, предлагается постепенно повысить установленный законом минимальный размер оплаты труда в негосударственном секторе экономики до реального прожиточного минимума.

Начиная с 2004 года, предлагается перейти на установление нормой федерального закона минимального размера почасовой оплаты труда, что должно также способствовать легализации фонда оплаты труда занятых неполный рабочий день.

Таблица 24. Последствия для бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации от предлагаемых партией «ЯБЛОКО» изменений по ЕСН в 2004 году

Показатель	Сумма, млн. руб.
Сумма ЕСН в предлагаемых условиях	343 231
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в предлагаемых условиях	297 930
Сумма ЕСН в проекте ФБ	438 210
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в проекте ПФ	380 374
Выпадающие доходы ПФ, в том числе:	177 423
за счет ЕСН	94 979
за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	82 444
Компенсационные мероприятия	121 000
- дополнительное поступление по ЕСН и страховым взносам в ПФ, за счет расширения налогооблагаемой базы вследствие снижения границы совокупного дохода облагаемого по базовой ставке	47 000
- предложения по увеличению прогноза Правительства по поступлению единого социального налога* на 2004, с корректировкой на выпадающие доходы	35 300
- использование остатка денежных средств финансового резерва ПФ*	38 700
Не компенсированные потери	56 423

* без учета страховых взносов в ПФ РФ

Одним из факторов, позволяющим компенсировать Пенсионному фонду выпадающие доходы в 2004 году является пересмотр оценки исполнения бюджета текущего года и прогноза на будущий год. Сумма единого социального налога по оценке Правительства на 2003 год планируется на уровне 368,2 млрд. рублей. Ожидаемый темп роста к итогу фактического поступления за 2002 год составляет 108,5%. При этом оценка Правительством фонда оплаты труда - 122,7%.

В виду данного факта наша партия предлагает увеличить оценку ЕСН на 2003 год и как следствие можно ожидать увеличения денежных остатков финансового резерва Пенсионного фонда на 1 января 2004 года на сумму 38,7 млрд. рублей (без учета оценки выполнения по страховым взносам в ПФ Российской Федерации).

Сумма единого социального налога в проекте федерального бюджета на 2004 год предусматривается на уровне 438,2 млрд. рублей. Ожидаемый темп роста к правительственной оценке 2003 года составляет 119%. Учитывая более оптимистичный взгляд партии «ЯБЛОКО» на оценку поступления ЕСН в 2003 году предлагаем увеличить прогноз на 2004 год сумм единого социального налога на 46,1 млрд. рублей (при условии введения нового порядка взимания ЕСН - 35,3 млрд. рублей).

Дополнительным источником страхования рисков от введения реформы единого социального налога могут служить доходы федерального бюджета от сохранения высоких цен на нефть в 2004 году.

Таким образом, предлагаемые мероприятия по изменению исчисления единого социального налога позволят начать процесс легализации фонда оплаты труда, в дальнейшем обеспечив адекватное увеличение доходов бюджетной системы.

Предлагаемый вариант реформирования ЕСН не подрывает финансовые источники исполнения государством законодательных гарантий в области социального обеспечения населения, социального страхования работников и пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации.

Вторым этапом решения проблемы единого социального налога является переход на паритетную систему уплаты единого социального налога работником и работодателем.

Принципиальное решение проблемы легализации фонда оплаты труда, на наш взгляд, заключается не только в снижении ЕСН (до 20%), но в переходе на паритетную систему уплаты единого социального налога работником и работодателем, а также введением по аналогии с подоходным налогом плоской шкалы ЕСН.

Перераспределение бремени уплаты ЕСН существенным образом меняет мотивацию и поведение работников и работодателей:

Налоговое бремя на работодателя существенно снижается и у него пропадает прямая заинтересованность к занижению официальных заработных плат и уходу от налогообложения.

Формирование пенсионных накоплений работника, а также его медицинское страхование становится напрямую зависимо от уплаты работником ЕСН с получаемого им дохода.

Поскольку предлагаемое перераспределение ЕСН приведет к снижению уровня заработной платы работников, необходимо одновременно с этим повысить заработную плату работникам бюджетной сферы, компенсировав дополнительную налоговую нагрузку. При этом привлечение дополнительных средств из государственного бюджета требуется в минимальном количестве, т.к. для государства в расширенном его понимании практически происходит только перекладывание средств из одного кармана в другой внутри самого государства.

Проблема реформирования ЕСН коснется в первую очередь работников небюджетной сферы, повышение доходов которых при увеличении на них налоговой нагрузки находится в зависимости от частного работодателя. Можно заранее предположить, что многие из них при снижении ставки ЕСН на работодателей не станут повышать реальные заработные платы работников. Поэтому предлагаем ввести минимальный уровень дохода работника, при достижении которого работодатель имеет право на разделение ставки ЕСН между ним и работником на паритетной основе. По нашему мнению, такой уровень дохода работников должен быть не менее, чем 7 000 рублей. Тогда работники, получающие небольшие заработные платы, оказываются защищенными от дополнительной налоговой нагрузки. В то же время работодатели получают стимул к повышению заработных плат работников с целью перенесения на них части налогового бремени по ЕСН.

В то же время необходимо предоставить работнику, уплачивающим ЕСН со своего дохода, право самостоятельно выбирать между государственным и частным медицинским страхованием. Тогда часть уплачиваемого работником ЕСН будет направляться им на пенсионные накопления в выбранный им пенсионный фонд, а вторую часть работник будет направлять в выбранную им страховую кампанию на медицинское страхование.

Тогда работник будет видеть прямую зависимость между уплачиваемым им налогом и его использованием, что сформирует его непосредственную мотивацию по легализации дохода и уплате ЕСН. При этом необходимо отметить, что налоговым агентом по уплате ЕСН как и в настоящее время останется работодатель, что будет являться гарантией уплаты работником ЕСН и создавать систему взаимного контроля работника и работодателя за правильностью начисления и уплаты ЕСН.

Кроме того, необходимо мотивировать работодателей легализовать фонд оплаты труда работников высокой ставкой ЕСН по заработным платам, находящимся ниже 2 000 рублей в месяц. Такая ставка ЕСН может быть установлена на уровне 80 %. Введение высокой ставки налога будет не только стимулировать работодателей к легализации, но и создаст необходимую финансовую страховку при реформировании ЕСН поскольку основным аргументом против реформы является аргумент о возможных финансовых потерях бюджета и внебюджетных фондов при нежелании работодателей легализовать ФЗП при снижении ЕСН. При установлении высокой ставки доходы бюджета и внебюджетных фондов не могут снизиться в принципе, т.к. при нежелании работодателей легализовать доходы работников, такие работодатели будут уплачивать ЕСН в 3 раза больше, нежели чем в настоящее время.

Также исключен и вариант применения работодателями теневой занятости при введении высокой ставки ЕСН, т.к. при МРОТе, равном 600 рублей и ставке ЕСН 35,6 % работодатель уплатит в бюджет не менее 214 рублей, а при ставке ЕСН в 20% с суммы дохода в 2100 рублей (меньше такого дохода заработную плату работника работодателю официально показывать становится просто не выгодно) работодатель заплатит 210 рублей. Таким образом, мотивация работодателей к теневой занятости работников при введении высокой ставки ЕСН отсутствует.

Дополнительным преимуществом легализации доходов населения является качественное изменение информации, на основании которой в стране осуществляется социальная помощь, что приведет к ее адресности и сокращению размеров социальной поддержки за счет тех слоев населения, официальный уровень дохода которых ниже прожиточного минимума, а фактический - существенно выше.

Таким образом, предложение по второму этапу реформирования ЕСН заключается в следующем:

1. Установить плоскую шкалу ЕСН по заработным платам, находящимся ниже 2 000 рублей в месяц на уровне 80 %.

2. Для доходов физических лиц свыше 2000 рублей ввести плоскую шкалу ЕСН в размере 20 %.

3. Ввести паритетную систему уплаты ЕСН между работником и работодателем (10% - с работника, 10% - с работодателя) при наступлении объективного критерия: уровень дохода работника должен быть не менее, чем 7 000 рублей в месяц. Налоговым агентом при этом по прежнему останется работодатель.

4. Предоставить работнику, уплачивающим ЕСН со своего дохода, право самостоятельно выбирать между государственным и частным медицинским страхованием. Тогда часть уплачиваемого работником ЕСН будет направляться им на пенсионные накопления в выбранный им пенсионный фонд, а вторую часть работник будет направлять в выбранную им страховую кампанию на медицинское страхование.

5. Возможно предусмотреть снижение в два раза плоской шкалы ЕСН при уровне дохода работника свыше 30 000 рублей в месяц (5% - с работника, 5% - с работодателя), что будет способствовать легализации заработных плат работников с высоким уровнем дохода.

Необходимо отметить, что легализация доходов физических лиц имеет огромный экономический и социальный эффект для страны, поскольку приведет не только к росту доходов пенсионного фонда (увеличению уровня социальной защиты населения), но и к введению конкурентной страховой медицины, а также создаст предпосылки для быстрого развития кредитных отношений, а значит создаст кумулятивный эффект в сфере строительства, сферы услуг, и т.д. Можно сказать, что во многом темпы экономического роста страны зависят именно от легализации доходов населения.