Разговоры о необходимости изменения налоговой политики в Российской Федерации идут уже много лет. Однако, реальных шагов на этом пути так и не сделано - налоговая система остается достаточно сложной, нестабильной и плохо предсказуемой, давление на налогоплательщиков не снижается, а только увеличивается, раздаются необоснованные налоговые льготы.

В результате собираемость налогов остается низкой, изобретаются все новые и новые способы ухода от налогообложения, все большая часть экономики России уходит в “тень”. Естественным следствием такого положения вещей являются задержки заработной платы и детских пособий, хроническое недофинансирование социальной сферы, здравоохранения, культуры, отказ государства оплачивать предприятиям сделанные заказы и так далее.

“ЯБЛОКО” считает целью налоговой политики cоздание благоприятного налогового климата на территории России для всех хозяйствующих в стране экономических субъектов, стимулирование развития наиболее конкурентоспособных предприятий и привлечение инвестиций.

В настоящем проекте "ЯБЛОКО" предлагает, по сути, налоговую реформу, рассчитанную на несколько лет вперед, и предусматривающую кардинальное изменение налоговой политики в России, но проводимое достаточно плавным путем, что позволит не дестабилизировать экономическую ситуацию.

Принципы налоговой политики, предлагаемые "ЯБЛОКОМ":

• Кардинальное снижение налогового бремени на предприятия
• Стабильность и предсказуемость налоговой политики.
• Упрощение налоговой системы путем сокращения количества налогов..
• Упрощение порядка исчисления налогов
• Улучшение собираемости налогов.
• Сокращение налоговых льгот и замена налоговых льгот на прямую помощь из расходной части бюджета.
• Изменение структуры налогового бремени, уменьшение налогообложения доходов граждан и предприятий при одновременном увеличении налогообложения крупной собственности, ресурсо- и природопользования.

В частности, “ЯБЛОКО” предлагает:

- резко сократить ставку подоходного налога, установив единую ставку в 10% на 2000-2003 годы (нынешняя шкала - от 12% до 45%);
- существенно изменить в пользу регионов распределение поступлений от НДС: вместо нынешних 15% регионы будут получать 25% в 2000 году, 35% в 2001 году и 40% в 2002 году;
- значительно снизить ставку налога на прибыль - вместо нынешних 30% установить 20%;
- отменить налоги на содержание жилищного фонда и социальной сферы, целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство территории, содержание общеобразовательных учреждений и другие цели;
- постепенно отменить в течение 2000-2002 годов налог на пользователей автомобильных дорог;
- на треть снизить ставку налога для предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения;
- отменить налог на приобретение автотранспортных средств.

Кроме этого, в 2000 – 2002 годах снизится налоговая нагрузка на налогоплательщиков, не участвующих в экспортно-импортных операциях на 20%. Что касается экспортеров и импортеров, то налоговая нагрузка на них также снизится: на экспортеров - на 19%, на импортеров - на 17%. За счет чего будет достигнут такой эффект? Общее снижение налоговой нагрузки за счет снижения федеральных налогов дает "чистый" выигрыш для тех, кто не участвует в экспортно-импортных операциях и не платит ввозных и вывозных таможенных пошлин. Сами по себе эти пошлины в варианте "Яблока" несколько возрастают, но уменьшение федеральных налогов все равно оказывается для экспортеров и импортеров более существенным, чем рост пошлин.

Отдельного обсуждения требует проблема снижения и последующей отмены налога на пользователей автомобильных дорог, являющегося основным источником формирования доходной базы Федерального дорожного фонда (ФДФ) и территориальных дорожных фондов (ТДФ) регионов.

Следует отметить, что правительство России предлагает уже в следующем году вообще ликвидировать Федеральный дорожный фонд. “Яблоко” предлагает в течение трех лет постепенно отменять основной налог, формирующий эти фонды - налог на пользователей автомобильных дорог, но согласиться с предложением Правительства Российской Федерации о ликвидации Федерального дорожного фонда уже в 2000 году. Предлагается зачислять “дорожные” налоги в бюджет и финансировать расходы по дорожному строительству за счет средств бюджета, без целевой привязки к конкретным налогам. Причем, “Яблоко” предлагает выделить и на дорожное строительство, и на субсидии регионам для дорожного хозяйства значительно большие суммы, чем в Правительственном варианте. В дальнейшем потери бюджетов в связи с отменой налога на пользователей автомобильных дорог предлагается компенсировать ростом поступлений от налога на реализацию горюче-смазочных материалов и от налога с владельцев транспортных средств (в случае принятия субъектом Федерации решения об отмене земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на имущество организаций).

"ЯБЛОКО" предлагает после 2001 года взимать в Российской Федерации только следующие виды налогов:

• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья
• Налог на прибыль (доход) организаций
• Подоходный налог с физических лиц
• Государственная пошлина
• Таможенная пошлина и таможенные сборы
• Налог на пользование недрами
• Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы
• Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
• Лесной налог
• Водный налог
• Экологический налог
• Налог на имущество организаций
• Налог на недвижимость
• Налог с продаж
• Налог на игорный бизнес
• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц
• Налог на рекламу
• Налог на наследование и дарение
• Лицензионные сборы
• Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды

“ЯБЛОКО” считает, что в дальнейшем при разработке нового налогового закона следует исходить из того, что суммарные отчисления с фонда заработной платы предприятий и учреждений любой юридической формы, включая подоходный налог и отчисления в государственные внебюджетные фонды, не должны превышать 15%.

При определении ставки налога на прибыль следует исходить из того, что:

• ставка налога не имеет принципиального значения поскольку уровень налоговых изъятий в значительной степени определяется ограничениями по составу затрат;
• налог в его сегодняшнем виде требует существенных затрат на администрирование;
• имеется прямая заинтересованность и широкие возможности для занижения базы.

1. реклама,
2. страхование,
3. образование и повышение квалификации,
4. представительские расходы,
5. транспорт,
6. командировочные,
7. питание сотрудников

В дальнейшем мы также предлагаем перейти на двухставочную шкалу подоходного налога.

Суть наших предложений по подоходному налогу сводится к применению того же подхода, что и в налоге на прибыль.

В самом общем виде, предлагается базовая ставка подоходного налога (в наших расчетах она равна 20%) и две группы вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Первая группа – это необлагаемый минимум и вычеты на иждивенцев; они применяются и в действующей системе. Что же касается второй группы, то здесь речь идет о расходах (главным образом, на услуги), которые сегодня в большей или меньшей степени обслуживают теневой оборот. По нашим оценкам, эффективный предел сокращения налогооблагаемой базы (за счет второй группы вычетов) составляет 50%. Тогда для базовой 20%-ной ставки эффективная (реальная) ставка подоходного налога при максимальных вычетах составит не более 10% к номинальному доходу (с учетом вычета необлагаемого минимума и на иждивенцев). Какие расходы могут приниматься к вычетам из налогооблагаемой базы по подоходному налогу? Полагаем, что это могут быть расходы на следующие цели:

1. здравоохранение и санаторно-курортное обслуживание (естественно, в нашей стране);
2. образование как самого налогоплательщика, так и находящихся на его содержании иждивенцев (в образовательных учреждениях, расположенных на территории России и имеющих соответственную лицензию);
3. покупку, строительство и ремонт жилья (включая дачное хозяйство);
4. помощь родителям-пенсионерам; добровольное пенсионное страхование;

на благотворительные цели, перечисляемые организациям культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения и спорта, полностью или частично финансируемым из бюджета и др.